velikol.ru
1

Курс




Дисциплина

Корпоративные финансы

Лекция

3

Тема

Финансовая система РФ. Финансовый рынок.

Литература

Рахимов Т.Р., Жданова А.Б., Спицын В.В. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. Изд-во Томского политехнического университета, 2010. –228 с.
^

Особенности налогообложения в государственных вузах


Вопросы темы:

  1. Основные понятия

  2. Налог на прибыль.

  3. Налог на добавленную стоимость.

  4. Налог на имущество

  5. Транспортный налог

  6. Земельный налог

  7. Единый налог на вмененный доход

  8. Налог на доходы физических лиц

  9. Отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды

1. Основные понятия

Налог является инструментом перераспределения валового внутреннего и национального дохода. Созданный в производственной сфере валовый продукт первоначально распределяется на две части: доход предпринимателя и доход наемного работника. Государство отчуждает часть дохода и у предпринимателя и у работника.

Три основных признака налога как финансового платежа:

  1. обязательный характер,

  2. законодательный характер,

  3. безэвкивалентный характер.

Налоги выполняют три основные функции:

  1. фискальная – обеспечение государства финансовыми ресурсами для выполнения функций государства,

  2. регулирующая (экономическая) – целенаправленное воздействие на общественное воспроизводство (от размера налога зависит сколько останется прибыли распоряжении налогоплательщика, которую можно использовать на расширение производства, т.о. осуществляется влияние на перераспределение финансовых ресурсов в стране и воздействие на экономику),

  3. контрольная – оценка экономического состояния в обществе, налоги служат индикатором благополучия экономики и государства.

Экономические отношения по поводу налогов в Российской Федерации (РФ) регламентируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Налоговый кодекс РФ – это основной свод законодательных актов, регулирующих налоговые отношения государственных и местных органов самоуправления с налогоплательщиками, принятый на уровне верховной законодательной власти государства. Состоит из 2 частей.

В первой части НК РФ определены основы налогового законодательства, общие правила налогообложения, виды налогов, права и обязанности налогоплательщиков и компетенции органов государственной власти в области налогообложения.

  • Объект налогообложения – совокупность явлений, по поводу которых возникают налоговые обязательства (гражданско-правовые сделки, юридические факты, экономические категории (доход, прибыль, имущество)).

  • Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

  • Налоговый период – период, за который формируется налоговая база.

  • Налоговая ставка – размер налога с единицы налогообложения.

  • Порядок исчисления налога – определение способа исчисления налога (нарастающим итогом, по налоговым периодам). Лицом, который исчисляет налог может быть: налогоплательщик, налоговый агент, налоговый орган.

  • Порядок и сроки уплаты – способы определения налогового обязательства: по декларации, из источника (административный способ), кадастровый способ.

Во второй части НК РФ рассматриваются отдельные налоги, принятые на территории РФ: порядок их начисления, уплаты, ответственность налогоплательщиков.

^ Таблица № 5 - Классификация налогов в зависимости от уровней бюджетной системы

Глава

НК РФ

Наименование налога

Федеральные налоги и сборы

21

22

23

25

25.1


25.2

25.3

26

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

водный налог;

государственная пошлина;

налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги

28

29

30

транспортный налог;

налог на игорный бизнес;

налог на имущество организаций.

Местные налоги

31


земельный налог;

налог на имущество физических лиц. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1
(ред. от 27.07.2010)"О налогах на имущество физических лиц"





НК РФ определены специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) глава 26.1 НКРФ,

-упрощенная система налогообложения 26.2. НКРФ

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - глава 26.3 НКРФ;

Вуз оплачивает налоги в соответствие с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) в зависимости от наличия оснований и объекта налогообложения.

2. Налог на прибыль (НК РФ, глава 25)

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

Налоговая база уменьшается на суммы доходов, попадающих под другие налоговые режимы (ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог).

Ставка 20%. Распределение суммы налога в соответствии со ставкой: 2% - федеральный бюджет, 18% - бюджеты субъектов РФ. Сумма отчислений в бюджеты субъектов РФ может быть уменьшен региональными правовыми актами до 13,5%.

Льготы - при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

  • в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество:

  • в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям;

  • в виде полученных грантов1.

  • в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ.

  • в виде имущества, безвозмездно полученного на ведение уставной деятельности государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности,

  • в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия),

  • в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.

Налогоплательщики - бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год

Порядок исчисления налога: налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Порядок и сроки уплаты налога. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС) (НК РФ, глава 21)

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а так же передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы, которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база – стоимость товаров, работ и услуг, реализуемых вузом в ходе коммерческой деятельности.

Налоговым период по НДС устанавливается квартал.

Ставка18%, 10% (реализация периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой).

Льготы государственные вузы имеют существенные льготы по НДС, а именно:

  • не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений при наличии лицензии и государственной аккредитации;

  • не подлежит налогообложению реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими столовыми и реализуемых ими в учебных учреждениях;

  • не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программ для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

  • не подлежит налогообложению передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

  • не подлежит налогообложению выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР)2.

Реализация вузами товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса.

При реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету.

Поскольку вуз осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то в соответствие с требованиями налогового законодательства обязан вести раздельный учет таких операций.

Порядок исчисления налога - перечислению в бюджет подлежит разница между начисленным налогом на добавленную стоимость и суммой налога, оплаченной поставщикам за товары, работы и услуги, произведенные вузом для выполнения условий по тем договорам и контрактам, по которым начисляется НДС.

Порядок и сроки уплаты налога - уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Налог на имущество (НК РФ (региональные налоги), глава 30)

Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Библиотечные фонды вузов так же относятся к основным средствам, причем амортизация на них не начисляется3.

Налоговая базасреднегодовая стоимость основных средств, рассчитанная как остаточная стоимость за минусом начисленного износа (амортизации).

Ставка устанавливается законами субъектов федерации2,2% (максимальная ставка, предусмотренная НК РФ).

Льготы - в соответствие с НК РФ вуз может пользоваться льготами, в случае если объекты его имущество удовлетворяют требованиям, оговоренным в НК РФ.

Освобождаются от налогообложения:

  • организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

  • организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

  • имущество государственных научных центров.

Налог на имущество предприятий и организаций является региональным налогом и зачисляется в бюджет субъекта РФ, на территории которого находится вуз.

Государственный вуз учитывает отдельно имущество, приобретенное за счет бюджетных поступлений и внебюджетных доходов вуза. Соответственно, налогообложение имущества происходит отдельно. Средства для уплаты налога на имущество, финансируемого за счет бюджета, поступают из федерального бюджета на счета вуза и перечисляются в ходе исполнения налоговых обязательств в региональный бюджет. Налогообложение имущества, приобретенного за счет собственных средств вуза, осуществляется за счет внебюджетных средств вуза.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Порядок исчисления налога - сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Порядок и сроки уплаты налога - сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

5. Транспортный налог (НК РФ (региональные налоги), глава 28)

Объект налогообложениятранспортные средства, принадлежащие вузу независимо от источника финансирования.

Налоговая база - мощность двигателя (в лошадиных силах), тяга реактивного двигателя (килограммы силы тяги), валовая вместимость транспортных средств (регистровые тонны), категория транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от налоговой базы в расчете на единицу натурального показателя налоговой базы. Налоговые ставки определяются в соответствии со ст. 361 НК РФ, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Порядок исчисления налога - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога. Сумма авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода уплачивается в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Зачисляется в полном объеме в региональный бюджет (Томской области).

6. Земельный налог (НК РФ (местные налоги), глава 31)

Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Признаются налогоплательщиками организации, обладающие земельными участками на праве собственности.

Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков

Ставка устанавливается правовыми актами представительных органов муниципальных образований - 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и жилищного фонда и 1,5 % в отношение прочих земельных участков (максимальные ставки, предусмотренные НК РФ)

Льготы не признаются объектом налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особоценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

7. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единым налогом на вмененный доход облагаются отдельные виды деятельности в соответствие с Главой 26.3 НК РФ в виде услуг, оказываемых населению.

К видам деятельности вуза, подлежащим налогообложению по ЕНВД, относятся:

  • оказание отдельных бытовых услуг в соответствие с Общероссийским классификатором бытовых услуг;

  • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

  • розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  • оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

  • оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров.

В случае оказания услуг приведенных в данном перечне доходы от таких услуг подлежат налогообложению отдельно по каждому виду деятельности в порядке, определенным законодательством муниципальными органами власти.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности;

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

^ Порядок исчисления налога. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Конкретные показатели устанавливаются в статье 346.29 НК РФ. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков местными органами власти на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

8. Налог на доходы физических лиц (НК РФ, глава 23)

Вуз не является плательщиком данного налога, но, выступая в качестве работодателя, осуществляет функции налогового агента по начислению, удержанию из заработной платы и перечислению налога в бюджет.

Объект налогообложениядоход, полученный налогоплательщиками- физическими лицами:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период - календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению определяются в соответствии со ст. 217 НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Налоговые ставки включают:

  • 13 процентов - основная налоговая ставка;

  • 35 процентов в отношении следующих доходов:

  • стоимости любых выигрышей и призов,

  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения процентов над ставкой рефинансирования плюс 5 процентных пунктов (в рублевых доходах) и 9 процентов в иностранной валюте;

  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств под проценты меньше чем две трети ставки рефинансирования;

  • 30 процентов в отношении всех доходов нерезидентов РФ;

  • 9 процентов в отношении доходов, полученных в виде дивидендов физическими лицами.

Налоговый период - календарный год.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты. Российские организации (налоговые агенты), от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.



  1. Отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды

С 1.01.2010 г. изменен порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. С введением Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07. 2009 г. отменена глава 24 НК РФ и определен действующий порядок уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за расчетный период. Плательщики определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Выплаты и ин производятся от вознаграждений в пользу физического лица не превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. При превышении суммы выплат уплачивается 10% от разницы в Пенсионный фонд

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тарифы страховых взносов: всего 34%

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - ^ 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Срок уплаты страховых взносов - до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором производились выплаты физическим лицам.


Для определенных категорий плательщиков ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ применяются пониженные тарифы страховых взносов. В частности к таким категория относятся: 1) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, 2) плательщики взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении этих выплат, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

^ Таблица № 6 - Тарифы страховых взносов, установленные на 2012-2013 годы

Наименование

2012 - 2013 годы

Пенсионный фонд РФ

22,0 процента

Фонд социального страхования РФ

2,9 процента

Федеральный фонд ОМС

5,1 процента

Итого

30 процентов от Фонда оплаты труда (ФОТ)


При расчете отчислений в социальные внебюджетные фонды применяются профессиональные вычеты для отдельных договоров гражданско-правового характера такие же, как при исчислении налога на доходы физических лиц.


1 Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования)

2 К НИОКР относятся: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации;


3 Письмо Минфина РФ № 03-06-01-04/33 от 14.02.06